快遞｜跨境網購 【進階探討篇】：日本的「簡易稅率」簡介
<各段標題>
▌臺灣進口快遞貨物與郵包物品適用稅率
▌其他國家進口快遞貨物與郵包物品適用稅率
▌簡易稅率(以日本為例)
▌免稅限額
▌一般稅率 v.s 簡易/單一稅率 孰優孰劣？
▌本文參考資料來源：
▌臺灣進口快遞貨物與郵包物品適用稅率
在部分國家(不確定多大一部份)，針對自用少量輸入(快遞/郵包)或旅客攜帶行李物品有一套特殊的關稅(進口稅)稅率，如果常跨境網購的人，或許曾經問過報ˋ關/快遞業者，甚至是海關關員，關於＊＊的稅率是多少？然後得到的回覆基本會是＊＊的關稅稅率是n%，但除此之外還會有5%營業稅。
<延伸閱讀>
快遞｜跨境網購 【基礎觀念篇】：免稅、稅金種類、完稅價格、法律依據
簡言之，臺灣針對輸入物品，並不區分管道與用途，個人自用輸入與進口商大量輸入，適用的是同一套稅率(以下稱「一般稅率」)。
<延伸閱讀>
快遞｜跨境網購 【高階專業篇】：進口(關稅)稅率？◯◯可以買(進臺灣)嗎？
▌其他國家進口快遞貨物與郵包物品適用稅率
然而目前在其他國家，例如德國、日本，甚至中國，有一套針對自用少量輸入(快遞/郵包)以及旅客攜帶行李物品，實施一套簡化的關稅課稅稅率，這種簡化的稅率一般可以分成兩種：
簡易稅率(simplified rate)
國際上針對跨國流通的貨物，多以世界關務組織(World Customs Organization，WCO)制定的國際商品統一分類制度(The Harmonized Commodity Description and Coding System，簡稱HS)為基礎分類。
本文將以日本的簡易稅率制度作為例子說明。
簡易稅率大概可以想成僅對貨物作概略的分類(沒有分的那麼細的意思...)，不同種類的貨物一樣適用不同進口稅率，通常一般民眾對於種類名稱也比較能望文生義。
單一稅率(flat-rate，又譯作「均等稅」、「扁平稅」)
相較於簡易稅率，單一稅率又更直覺了，連貨物簡單的分類都不分了！直接適用同一個稅率。
將另文以德國的單一稅率制度作為例子說明。
延伸閱讀：快遞｜跨境網購 【進階探討篇】 德國的單一稅率簡介
▌簡易稅率(以日本為例)
日本針對以下兩種情況，分別各有一套簡易稅率：
「入境旅客輸入貨物適用的簡易稅率(入國者の輸入貨物に対する簡易稅率)」 以及 「少量輸入貨物適用的簡易稅率(少額輸入貨物に対する簡易稅率)」。
語言能力有限，以下內容可能會有解讀錯誤的部分，請不吝留言或來信指教，我會盡快更正。
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| 日本稅関 官方網站首頁。 |
入境旅客輸入貨物適用的簡易稅率
此部分指入境旅客以行李輸入(日本)的貨物所適用的稅率。
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物品分類(具體的物品舉例) |
關稅稅率 |
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1. |
酒類 |
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威士忌、白蘭地 |
800円/公升 |
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萊姆酒、琴酒、伏特加 |
500円/公升 |
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利口酒 |
400円/公升 |
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燒酎 |
800円/公升 |
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其他酒類(紅酒、啤酒等) |
免稅 |
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2. |
其他物品(除免稅物品外) |
5% |
菸稅及菸草特別稅
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紙(捲)菸 |
15円/支 |
少量輸入貨物適用的簡易稅率
|
物品分類(具體的物品舉例) |
關稅稅率 |
|
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1 |
酒類 (1) 紅酒 (2) 燒酒等蒸餾酒 (3) 清酒、蘋果酒等 |
70円/公升 20円/公升 30円/公升 |
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2 |
番茄醬、冷凍甜點、鞣製毛皮(drop
skin)、毛皮製品 |
20% |
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3 |
咖啡、茶(紅茶除外)、鞣製毛皮(drop skin除外) |
15% |
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4 |
衣服及其附屬品(針織或勾織品除外) |
10% |
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5 |
塑膠製品、玻璃製品、卑金屬(銅、鋁等)製品、家具等 |
3% |
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6 |
橡膠、紙、陶瓷製品、鋼鐵製品、錫製品 |
免稅 |
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7 |
其他物品 |
5% |
▌免稅限額
從資料上看，日本針對入境旅客攜帶物品及少量輸入，免稅限額都僅適用於總額1萬日圓以下，這點跟臺灣的制度稍微不太一樣。
臺灣針對入境旅客攜帶的行李物品規定，是相對較寬鬆的。根據入境旅客攜帶行李物品報驗稅放辦法 第11條規定，旅客攜帶免稅以外自用及家用行李物品(管製品及菸酒除外)其總值在完稅價格新臺幣2萬元以下者免稅。
而且同法也有對入境臺灣的旅客攜帶菸(捲菸200支/雪茄25支)、酒(1公升)做出一定數量的免稅限額，這方面日本看起來並沒有類似規定，是需要課稅的。
若以跨境網購為目的來比較，日本的簡易稅率比起德國的單一稅率，還是稍微複雜一點，而且消費稅(即VAT，增值稅)等境內稅需要另外課徵，不像德國全部囊括在一起。
▌一般稅率 v.s 簡易/單一稅率 孰優孰劣？
優點：簡化通關流程、一般民眾易於理解
在其他篇文章應該有介紹過關港貿單一窗口網站的 (GC411)稅則稅率綜合查詢作業 ，有用過的人應該都會覺得，如果使用一般認知的貨名，通常都很難直接查到想查詢的資料，例如「平板電腦」，其所歸貨品分類號列貨名為「攜帶式自動資料處理機」，嗯...誰會知道？
所以如果使用簡易/單一稅率，不僅可以減少稅則歸列及適用稅率的疑慮，藉以簡化海關課徵稅費的行政流程，也便於跟民眾溝通說明。
缺點：逾免稅範圍外可能面臨較高稅率
如果我沒有看錯或記錯，其實不管是日本的簡易稅率或是德國的單一稅率，都可以讓民眾選擇以一般稅率(也就是根據HS分類下的稅率)或是簡易/單一稅率作為課稅標準。
這也就意味著有時候選擇使用簡易/單一稅率，是有可能需要繳納比原先更高的稅金，當然這就是你我對於相關領域不熟悉的情況下，面對便利性與金錢兩者之間的權衡問題了。
(英文)1105 Types of Tariffs(FAQ) : Japan Customs
1006 課稅価格の合計額が１萬円以下の物品の免稅適用について
通関士通信講座/「簡易稅率」ってなに？ 2種類の簡易稅率を簡単に！
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